2024 YILINDA ELDE EDİLEN ÜCRET, KİRA VE DİĞER GELİRLERİN 2025 MART AYINDA BEYANI NASIL YAPILACAKTIR?

01.01.2024- ila 31.12.2024 tarihleri arasında elde edilen işyeri kira gelirleri, mesken kira gelirleri ve bu mahiyetteki elde edilmiş olan GMSİ gelirleri ile ayrıca yine 2024 yılı içerisinde elde edilmiş olan ücret gelirlerinin beyanı 31 Mart 2025 tarihine kadar ilgili vergi dairesine elektronik ortamda beyanı zorunludur. Söz konusu beyannamelerin, 3568 sayılı yasaya göre unvan almış, SMMM, YMM’ler tarafından verilmesi mümkün bulunmaktadır. Buna göre;

1. 2024 yılı içerisinde tahsil etmiş olduğu toplam mesken kira geliri 33.000,00 TL, işyeri kira geliri 230.000,00 TL üzeri olanlar beyanname vermek zorundadırlar. Ticari, zirai, ve mesleki kazancı olan mükelleflerin 33.000,00 TL’lik istisnadan faydalanması mümkün değildir.

2. Bu istisna sadece tek mesken için uygulanacak olup birden fazla mesken kirası elde edenler için istisna kira gelirleri toplamına bir defa uygulanacaktır.

3. Mesken veya işyerinde birden fazla kişinin ortak olması halinde ise bu konuttan elde edilen kira geliri için her bir ortak söz konusu istisnadan ayrı ayrı yararlanabilir.

4. Sadece mesken kira geliri elde etse bile ticari, zirai veya mesleki kazancından dolayı mükellefiyeti bulunanlar istisnadan faydalanamazlar.

5. İşyeri ve mesken kirası elde edenler götürü veya gerçek gider yöntemini seçebilirler. Fakat götürü gider yöntemini seçen mükellefler 2 yıl geçmedikçe gerçek gider yöntemine geçemezler.

6. 31.07.2020 tarihi itibariyle başlayan işyeri kira ödemelerindeki %10 tevkifat oranı uygulaması 30.09.2021 tarihi itibari ile sona ermiştir. Bu tarihten sonra %20 olarak uygulamaya başlanmıştır. Bu durumda 01.01.2021 – 30.09.2021 tarihleri arası stopaj oranı %10, 01.10.2021 – 31.12.2021 tarihleri arası stopaj oranı %20 olarak beyan edilmelidir.

7. Götürü gider yöntemini seçenlerin kira gelirinden istisna düşüldükten sonra %15 oranında indirim uygulanır.

8. Gerçek gider yöntemini seçenler sahibi bulunduğu gayrimenkulü kiraya verip, kendisi de kirada oturuyorsa 2024 yılı içinde ödediği kira tutarını gider olarak yazabileceklerdir.

9. Gerçek gider yöntemini seçenler kiraya verdikleri gayrimenkuller için yapılan borç ödemelerinin sadece faiz kısmını gider olarak yazabilirler.

10. Gerçek gider yöntemini seçenler sadece kiraya verilen gayrimenkulleri için elde ediliş tarihinden itibaren 5 yıl boyunca iktisap bedelinin %5'i tutarında gider olarak gösterebilirler.

11. Gerçek gider yöntemini seçen mükellefler yaptıkları giderlerle ilgili belgeleri 5 yıl boyunca saklamak ve istendiğinde ibraz etmek zorundadırlar.

12. 2024 yılı içerisinde 33.000,00 TL üzeri mesken kira gelirinizin yanında, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiğiniz ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarınızın gayri safi tutarları toplamının 230.000,00 TL’yi geçmesi halinde 33.000 TL’lik mesken istisnasından yararlanamaz.

13. Mükellefler 01.01.2024 – 31.12.2024 dönemine ait beyana tabi kira gelirini 31 Mart 2025 günü akşamına kadar beyan etmek zorundadırlar.

14. Beyannameler, hazır beyan sistemi ile internet üzerinden, mükelleflerin bağlı oldukların vergi dairelerinden veya 3568 sayılı kanuna göre yetki almış meslek mensupları aracılığı ile e-beyanname üzerinden verilebilir.

15. 2024 yılında elde edilen kira gelirlerinin; 2025 yılı içerisinde Mart ve Temmuz aylarında iki eşit taksit olmak üzere; 1.taksit damga vergisi ile birlikte 31 Mart 2025 tarihine kadar, 2.taksit ise 1 Temmuz 2025 tarihinde kadar ödenmesi gerekmektedir.

16. Ödemelerini, anlaşmalı bankalardan, herhangi bir vergi dairesinden, PTT işyerlerinden veya www.gib.gov.tr üzerinden kredi kartı ile elektronik ortamda ödenebilecektir.

17.  

Bay (X)’nin 2024 yılı gelirleri aşağıdaki gibidir :

Mevduat faiz geliri, GVK geçici 67 uyarınca stopaja tabi tutulmuş olduğundan beyan edilmeyecektir. Kıdem tazminatı ise GVK’nun 25’inci maddesi uyarınca vergiden müstesna olduğundan beyan dışı kalacaktır.

Bu örnekte; mükellefin herhangi bir beyanname vermesini gerektiren durum yoktur.

İşyeri kira gelirleri ise, vergiye ve beyana tabi gelirler (yani konut ve işyeri kira gelirleri) toplamı, 2024 yılı beyan sınırı olan 230.000 TL’yi geçmediğinden beyan edilmeyecektir. (Bu örnekte vergiye tabi gelirler toplamı, kira gelirlerinden gerçek veya götürü gider indirimi yapılmamış hali ile bile beyan sınırının altında kalmaktadır. Bizim görüşümüze göre, GVK Md. 86/1-c’de vergiye tabi gelirler toplamının beyan sınırı ile mukayesesi öngörüldüğünden, hesaplamada vergi matrahına girecek olan safi tutarların dikkate alınması gereklidir. Bu örnekte sonuç değişmemekle birlikte, yasaya uygun olan durum, hesaplamada istisna ve gider indirimi yapılmış tutarların esas alınmasıdır.) [1]

18. Bay X’in 2024 yılında birden fazla iş verenden, tümü kesintiye tabi tutulmuş ücret geliri elde etmiştir. Birinci iş verenden alınan ücret, 900.000.00 TL’dir. Sonra ki işverenden aldığı ücret ise 140.000.00 TL’dir.

Birden fazla iş verenden ücret almış olmasına rağmen, ilkinden sonra ki iş verenlerden alınan ücret toplamı 2024 yılı için, beyan limiti olan, 230.000.00 TL’nin altındadır. Dolayısıyla, ücretlerin toplamının 3.000.000.00 TL aşmaması nedeniyle Bay X’in, ilk ve sonra ki işverenlerden aldığı ücretler için beyanname vermeyecektir.

 19.  Bayan Y’nin, 2024 yılı içerisinde tümü üzerinden kesinti yapılmış aşağıda ki ücret gelirleri mevcuttur.

1.200.000 TL                 Birinci işverenden alınan ücret

      50.000 TL                 İkinci işverenden alınan ücret

    125.000 TL                Üçüncü işverenden alınan ücret

  Bu örnekte; elde edilen ücret gelirlerinin toplamı 3.000.000.00 TL nin altındadır. Dolayısıyla; beyanname verilmesi gerekmemektedir.

20. 2024 yılında, iş yeri ve ayrıca konut kira geliri olan, Bay Z’nin gelirleri aşağıda olduğu gibidir.

    126.000 TL           Konut kira geliri

    150.000 TL           İş yeri kira geliri

      30.000 TL           İş yeri kira gelirinden kesilen vergiler

Mükellefin, beyana tabi başka bir geliri yoktur. Götürü gider yöntemini seçmiştir. Buna göre, mükellef sadece konut kira geliri için,33.000 TL  istisna uygulanacaktır. İş yeri için istisna söz konusu değildir. Beyan sınırı, 2024 yılı için 230.000 TL‘yi geçmiştir.  Bay Z ‘nin ödeyeceği GMSİ ile ilgili vergi beyanı aşağıda olduğu gibi gerçekleştirilecektir.

 

       126.000 TL          Konut kira geliri

        33.000 TL           Vergiden istisna tutar

        93.000 TL           Kalan

       150.000 TL          İşyeri kira geliri

       243.000 TL          Gayrisafi irat

         36.450 TL          Götürü masraf

       206.550 TL          Matrah

       206.550 tl matrah üzerinden gelir vergisi hesaplanarak beyan edilecektir.

 

ELEKTRİK, SU VE DOĞALGAZ SAYAÇLARI ÜZERİNDEN, GMSİ BEYANIN TAKİP EDİLMEKTEDİR.

Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yapılan bir çalışma kapsamında bir mükellefe ait birden çok elektrik sayacı, su sayacı veya doğalgaz sayacının mevcut olması durumunda sayısal duruma göre mükellefin beyan etmiş olduğu daire, işyeri veya diğer gayrimenkullerin GMSİ beyanları denetlenmektedir. Buna göre, beyannamelerin elde edilen kira gelirlerine göre doğru bir şekilde beyan edilmesi önem taşımaktadır.

İSTANBUL, ANKARA VE İZMİR GİBİ BÜYÜK KENTLERDE KİRA GELİRLERİNİN BEYANI İÇİN VERGİ DENETİMLERİ, YOĞUN BİR ŞEKİLDE SÜRDÜRÜLMEKTEDİR.

1-31 Mart tarihleri arasında yapılacak iş yeri ve konut kira gelirleri, beyanı açısından Gelir İdaresi özel ekipler kurarak mükellefleri hem aydınlatmakta hem de beyanname verilmesi ile ilgili mükelleflere yardımcı olmaktadır.