01.01.2020 tarihinden itibaren muhasebe hukukunda ve vergi uygulamalarında geçerli parametreler ve yeni uygulamalar aşağıda olduğu gibidir.
1. Fatura düzenleme sınırı; 1.400 TL’dir.
2. Demirbaş Amortisman sınırı; 1.400 TL’dir.
3. Perakende satış fişi düzenleme sınırı;1.400 TL’dir.
4. Gayrimenkul kira gelirlerindeki istisna sınırı; 6.600 TL’dir.
5. Vergi mahkemeleri tarafından tek hakim ile verilecek kararlardaki sınır; 53.000 TL’dir.
6. Vergi mahkemeleri tarafından tek hakim ile verilecek kararlar ve istinaf yapılamayacak limit; 7.000 TL’dir. (Kesin karar)
7. İstinaf mahkemelerince 2020 yılında verilen kararlardan kesin nitelik taşıyan ve temyiz edilemeyecek limit 176.000 TL’dir.
8. İzaha davet limiti 2020 yılında; 100.000 TL’dir. (Sahte fatura kullanımı hk.)
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil usul hükümlerine uyulmaması (Özel Usulsüzlük Cezası)
2019 Yılında Uygulanacak 2020 Yılında Uygulanacak
Tutar (TL) Tutar (TL)
1-Fatura, gider pusulası, müstahsil
makbuzu, serbest meslek makbuzu 290 350
verilmemesi, alınmaması
*Bir takvim yılı içinde her bir belge
nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 148.000 180.000
2-Perakende satış fişi, ödeme kaydedici
cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti,
sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, 290 350
günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca
düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin
düzenlenmemesi, kullanılmaması veya
bulundurulmaması
*Her bir belge nev’ine ilişkin olarak
her bir tespit için toplam ceza 14.800 18.000
*Her bir belge nev’ine ilişkin bir
takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 148.000 180.000
3-Maliye Bakanlığınca tutulma ve
günü gününe kayıt edilme mecburiyeti
getirilen defterlerin; bulundurulmaması,
günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere 290 350
ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve
asma mecburiyetine uyulmaması
4-Belirlenen muhasebe standartlarına,
tek düzen hesap planına ve mali tablolara
ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik 7.000 8.500
bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin
kural ve standartlara uymayanlara
5- Kamu kurum ve kuruluşları ile
gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak
işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen 350 420
vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara
6- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini
tamamen veya kısmen yerine getirmeyen
matbaa işletmecilerine-Bu bent uyarınca 1.100 1.300
bir takvim yılı içinde kesilecek toplam 220.000 260.000
özel usulsüzlük cezası
7-4358 sayılı Kanun uyarınca
vergi kimlik numarası kullanma
zorunluluğu getirilen kuruluşlardan
yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, 1.480 1.800
belirlenen standartlarda ve zamanda
yerine getirmeyenlere
8- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca
Maliye Bakanlığının özel işaretli 1.100 1.300
görevlisinin ikazına rağmen durmayan
aracın sahibi adına
Mükerrer Madde 355-Bilgi vermekten çekinenler İle 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza
Mükerrer Madde 355-Bilgi vermekten 2019 Yılında 2020 Yılında
çekinenler İle 107/A,256, 257 ve Uygulanacak Uygulanacak
mükerrer 257 nci madde ve Tutar (TL) Tutar (TL)
Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi
hükmüne uymayanlar için ceza
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek
erbabı hakkında 1.900 2.300
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan
çiftçiler ile kazancı basit usulde 9.800 1.200
tespit edilenler hakkında
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı
bulunanlar dışında kalanlar hakkında 490 600
107/A maddesi uyarınca getirilen
zorunluluklara uymayanlar
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek - 2.300
erbabı hakkında
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan
çiftçiler ile kazancı basit usulde - 1.200
tespit edilenler hakkında
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı
bulunanlar dışında kalanlar hakkında - 600
Tahsilat ve ödemelerini banka,
benzeri finans kurumları veya
posta idarelerince düzenlenen belgelerle 1.480.000 1.800.000
tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara
(işleme konu tutarın %5’i) bir takvim yılı içinde
kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
9. 2020 yılında vergi ve cezalarda indirimli ödeme olanakları hakkında yapılan düzenlemeler;
Bilindiği gibi, 07.12.2019 tarihinde yürürlüğe giren 7194 sayılı Kanun ile vergi mükelleflerine tanınan cezalarda indirim imkanları genişletilmiştir. Buna göre;
a. Vergi ziyaı cezası, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında VUK mad. 376 kapsamında indirimler 01.01.2020’den itibaren şöyle olacaktır;
Vergi cezalarının %50’sinin yasada yer alan koşullara uyulması halinde indirim olacağı mevcuttur. Cezanın ilk defa kesilmesi ile ikinci veya üçüncü defa kesilmesinin önemi bitmiştir. Ayrıca, uzlaşılan vergi ve cezanın kanuni sürede ödenmesi koşuluyla, üzerinde uzlaşılan cezanın da %25’inin indirilmesi olanağı getirilmiştir.
b. İkmalen, re'sen veya idarece tarh edilen vergi veya vergi farkını ve aşağıda gösterilen indirimlerden arta kalan vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarını mükellef veya vergi sorumlusu ihbarnamelerin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde ilgili vergi dairesine başvurarak vadesinde veya 6183 sayılı Kanunda belirtilen türden teminat göstererek vadenin bitmesinden İtibaren üç ay içinde ödeyeceğini bildirirse: 1.Vergi ziyaı cezasında birinci defada yarısı, müteakiben kesilenlerde üçte biri, 2.Usulsüzlük veya özel usulsüzlük cezasının yarısı; indirilir. Mükellef veya vergi sorumlusu ödeyeceğini bildirdiği vergi ve vergi cezasını yukarıda yazılı süre içinde ödemez veya dava konusu yaparsa bu madde hükmünden faydalandırılmaz. Yukarıdaki hükümler vergi aslına tabi olmaksızın kesilen usulsüzlük cezaları hakkında da uygulanır.
c. Kanun yolundan cayma ve mahkemelerden feragat uygulaması;
d. Vergi Usul Kanunu’nun 379’ncu maddesi 7194 Sayılı Kanun’un 26’ncı maddesiyle yeniden düzenlenerek ihtilaf konusu yapılarak yargıya başvurulan vergi ve ceza tarhiyatları için vergi mükelleflerine davalardan vaz geçmeleri halinde, maddede belirtilen şartlarla önemli indirim imkanı sağlanmıştır.
e. Vergi/ceza ihbarnamesine karşı süresinde açılan davalarda, vergi mahkemesince verilen istinaf yolu açık kararlar ile bölge idare mahkemesince verilen temyiz yolu açık kararlarda (Danıştay’ın bozma kararı üzerine verilen kararlar hariç);
1. Kaldırılan vergi tutarının %60'ı, tasdik edilen vergi tutarının tamamı ile tasdik edilen vergi tutarına ilişkin vergi ziyaı cezasının %75'i,
2. Bağlı olduğu vergi aslı dava konusu yapılmayan veya 359’uncu maddede yazılı fiillere iştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezaları ile usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının kaldırılan tutarının %25'i ve tasdik edilen tutarının %75'i,tahakkuk ettirilir. Geriye kalan tutarın tahakkuk ve tahsilinden vaz geçilir.
Cayma Dilekçesi verildiği durumlarda Kanun yolundan cayılması halinde ekstra indirim;
Bilindiği üzere, Mükellef için geçerli olan kanun yoluna başvuru süresi içerisinde, dava konusu vergi ve/veya vergi cezalarının tümü için kanun yolundan vazgeçildiğine ilişkin dilekçenin ilgili vergi dairesine verilmesi şartıyla kanun yolundan vazgeçme dilekçesinin verildiği tarih itibarıyla başkaca bir işleme gerek kalmaksızın yukarıda belirtilen vergi ve ceza tutarları tahakkuk eder.
Bu şekilde tahakkuk eden tutarlar tahakkuk tarihinden itibaren bir ay içinde ödenir. Bu maddeye göre tahakkuk eden vergi ve/veya vergi cezalarının %80'inin, hesaplanacak gecikme faizi ile birlikte bu sürede tamamen ödenmesi şartıyla, vergi ve ceza tutarından %20 oranında indirim yapılır. Şu kadar ki, tasdik edilerek tahakkuk eden vergi tutarında indirim yapılmaz. İndirim hükmünden yararlanılabilmesi için dava konusu yapılan ve bu maddeye göre tahakkuk eden vergi ve/veya vergi cezaları ile gecikme faizlerinin birlikte bu fıkra kapsamında ödenmesi şarttır.
Kanun Yolundan Cayma Halinde Vergi Daireleri tarafından yapılacak işlemler nelerdir?
Kanun yolundan vazgeçme dilekçesi vergi dairesince ilgili yargı merciine gönderilir ve bu dilekçenin vergi dairesine verildiği tarih kanun yolundan vazgeçme tarihi olarak kabul edilir. Kanun yolundan vazgeçilmesi hâlinde idarece de ihtilaf sürdürülmez. Kanun yolundan vazgeçildiği hâlde istinaf veya temyiz yoluna başvurulması durumunda ise bu başvurular incelenmez. Dava sonlanır.
Kanun yolundan vazgeçilen vergi ve vergi ziyaı cezası için bu maddeye göre yapılan tahakkuktan önce ödenen gecikme faizi ve gecikme zammı da dâhil tutarlar, bu madde hükmüne göre ödenecek tutarlara indirilir.
Bu madde uyarınca istinaf ve temyiz yolundan vazgeçilen davaya ilişkin kararlarda hükmedilen yargılama giderleri, avukatlık ücretleri ve fer'ileri karşılıklı olarak talep edilmez ve bu alacaklar için icra takibi yapılmaz.
